Ce este TVA și cum funcționează în România?
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect: se adaugă la prețul fiecărei vânzări, de la producător până la consumator. În România, TVA-ul este reglementat de Titlul VII al Codului fiscal (Legea 227/2015).
Firma plătitoare de TVA încasează taxa de la clienți, scade TVA-ul plătit furnizorilor și virează la buget doar diferența. Exemplu: vinzi un serviciu cu 10.000 de lei plus 2.100 de lei TVA și ai cumpărat în aceeași lună materiale cu 840 de lei TVA. Datorezi statului 1.260 de lei. Taxa o suportă, în final, consumatorul.
Cine este plătitor de TVA?
Firmele cu cifra de afaceri anuală peste plafonul de scutire, de 395.000 de lei din 1 septembrie 2025, sunt obligate să se înregistreze. Sub plafon, înregistrarea este opțională. O firmă neînregistrată nu adaugă TVA pe facturi, dar nici nu poate deduce TVA-ul din ce cumpără.
Cotele de TVA în vigoare: 21% și 11%
Cota standard de 21%
Din 1 august 2025, cota standard este 21% (de la 19%). Se aplică tuturor bunurilor și serviciilor care nu au cotă redusă sau scutire: servicii profesionale (consultanță, IT, avocatură), echipamente, materiale de construcții, telecomunicații și cele mai multe produse de consum.
Cota redusă de 11%
Din 1 august 2025 există o singură cotă redusă, de 11%. Cota de 9% s-a mai aplicat tranzitoriu unor locuințe, până la 30 septembrie 2026. Pentru operațiunile cu fapt generator anterior datei de 1 august 2025, de exemplu la corecții, se folosesc în continuare cotele de atunci: 19%, 9% sau 5%.
Cota de 11% se aplică, printre altele:
- alimentelor, fără băuturile alcoolice, băuturile din codul NC 2202, suplimentele alimentare și alimentele cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de cel puțin 10 g la 100 g (cu excepția laptelui praf pentru sugari și copii mici);
- medicamentelor de uz uman, apei potabile și canalizării, îngrășămintelor și semințelor;
- manualelor, cărților, ziarelor și revistelor, inclusiv în format electronic;
- intrării la muzee, castele, monumente, grădini zoologice și botanice;
- lemnului de foc și energiei termice în sezonul rece;
- livrării clădirilor folosite drept cămine de bătrâni, case de copii sau centre de recuperare pentru minori cu handicap;
- cazării hoteliere și serviciilor de restaurant și catering, fără băuturile alcoolice și cele din codul NC 2202.
Un program de facturare cu cotele deja configurate îți scutește calculele, dar cota potrivită pentru fiecare produs o alegi tot tu.
Scutiri de TVA
Codul fiscal are două feluri de scutiri: cu drept de deducere, când nu aplici TVA pe factură, dar îți deduci TVA-ul din achiziții, și fără drept de deducere, când nu aplici TVA și nici nu deduci.
Scutiri cu drept de deducere
Exportul de bunuri în afara UE, livrările intracomunitare către firme înregistrate în scopuri de TVA în alte state membre, transportul internațional de persoane și bunuri, livrările pentru nave și aeronave și unele servicii legate de import și export.
Scutiri fără drept de deducere
Serviciile medicale și de îngrijire, educația, serviciile financiare, bancare și de asigurări, majoritatea operațiunilor imobiliare, serviciile poștale publice și unele activități culturale și sportive ale entităților publice.
Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici
Firmele cu cifra de afaceri anuală de cel mult 395.000 de lei pot rămâne neplătitoare de TVA. Pe facturi scriu mențiunea regimului special de scutire. Când trec de plafon, cer înregistrarea în scopuri de TVA și aplică TVA începând cu operațiunea prin care l-au depășit.
Mecanismul taxării inverse
La taxarea inversă, TVA-ul nu îl mai colectează furnizorul, ci clientul: îl înregistrează și ca taxă colectată, și ca taxă deductibilă, iar de obicei nu plătește nimic în plus.
Când se aplică taxarea inversă?
Obligatoriu la achizițiile intracomunitare de bunuri și la serviciile primite de la firme nestabilite în România. Între doi plătitori de TVA din România se aplică pentru deșeuri și materiale reciclabile, masă lemnoasă, clădiri și terenuri a căror livrare este taxată, iar până la 31 decembrie 2026, dacă termenul nu se prelungește, și pentru cereale, certificate de emisii, energie electrică și gaze livrate comercianților, telefoane mobile, laptopuri, tablete și console (de la 22.500 de lei pe factură).
Facturarea cu taxare inversă
Factura nu are TVA, dar are mențiunea „taxare inversă”, cerută de art. 319 alin. (20) din Codul fiscal. TVA-ul îl evidențiază și îl declară clientul. Dacă aplici taxarea inversă unde nu trebuie, ambele firme ajung să-și refacă evidența și declarațiile.
Declarații și obligații de raportare TVA
Plătitorii de TVA depun periodic trei declarații. O declarație depusă cu întârziere aduce penalități.
Declarația 300
Decontul de TVA se depune până pe 25 ale lunii următoare perioadei. Lunar depun firmele cu cifra de afaceri de peste 100.000 de euro în anul anterior sau cele care au făcut achiziții intracomunitare de bunuri; celelalte depun trimestrial.
Declarația 394
Declarația informativă 394 arată livrările și achizițiile din țară, pe fiecare partener, și se depune până pe 30 ale lunii următoare perioadei. Cu ea, ANAF compară ce declară furnizorul cu ce declară clientul. Rămâne obligatorie și după extinderea e-Factura.
Declarația 390 VIES
Declarația recapitulativă 390 VIES o depun lunar firmele cu operațiuni intracomunitare: livrări și achiziții de bunuri și servicii prestate sau primite din alte state UE. Termenul este 25 ale lunii următoare.
Ce legătură are e-Factura cu TVA-ul
Fiecare factură trimisă prin e-Factura conține tot ce ține de TVA: cotele aplicate, baza de impozitare pentru fiecare cotă, valoarea taxei și mențiunile de scutire sau de taxare inversă.
Ce verifică ANAF
ANAF verifică structura facturii și regulile EN 16931 și RO_CIUS, inclusiv dacă codurile și calculele de TVA se potrivesc. Nu verifică dacă ai ales cota potrivită pentru ce vinzi; asta rămâne în grija ta. În InvoiceGuard, cota propusă este 21%, iar înainte de trimiterea prin integrarea e-Factura aplicația verifică, de exemplu, să nu amesteci pe aceeași factură linii cu TVA și linii de neplătitor. Dacă ANAF respinge factura, vezi erorile pe ea.
Decontul precompletat
ANAF pune în SPV decontul de TVA precompletat (RO e-TVA, formularul P300), construit și din datele e-Factura. D300 îl depui însă tot tu. Din InvoiceGuard poți exporta facturile emise în CSV, ca să le verifice contabilul; D300, D394 și D390 VIES le întocmești separat.